Перевірки, працівники і форс-мажори: як агробізнесу уникнути ризиків

Розлогіше розповідає ІП "Кур'єр" із посиланням на AgroNews.

1. Як довести, що штат працівників достатній?

Ситуація: Податкова просить надати додаткові пояснення щодо штатної чисельності працівників, які здійснюють господарську діяльність. Уже було подано штатний розпис, акти виконаних робіт та договори підрядників, які обробляють землю, а також зазначено, що штат достатній для обслуговування 280 га. Які документи або аргументи ще можуть підтвердити податковій адекватність штатної чисельності?

Відповідь: Також доцільно надати:

1. Графіки та журнали польових робіт (посів, обробіток ґрунту, збирання), де видно співвідношення площі та обсягу робіт.
2. Табелі обліку робочого часу та розрахунково-платіжні відомості, що підтверджують фактичну зайнятість і оплату праці працівників.
3. Документи на сільськогосподарську техніку (техпаспорти, договори оренди, журнали використання техніки), які підтверджують виробничі можливості господарства.
4. Розрахунки норм трудових витрат на гектар, що демонструють відповідність штатної чисельності обсягу виконуваних робіт.

2. Чи входять підрядники до штату?

Ситуація: ФГ залучає технічний персонал на підрядній основі через договір оренди техніки разом з оператором і визначає, чи можна вносити таких працівників до штатної чисельності.

Відповідь: Ні, технічний персонал, який працює на підрядній основі за договором оренди техніки не включається до облікової кількості штатних працівників. Вони є зовнішніми виконавцями, а не працівниками підприємства, оскільки не перебувають у трудових відносинах (немає наказу про прийняття, посади в штатному розписі тощо).

3. Як оформити сезонних працівників?

Ситуація: ФГ залучає сезонних працівників та має забезпечити правильне оформлення таких відносин, щоб підтвердити законність витрат перед податковими органами.

Відповідь: Залучення сезонних працівників через договори ЦПХ законне, якщо оформлено на конкретний результат, є акти виконаних робіт, ФГ нараховує ПДФО, військовий збір і ЄСВ.

4. Що робити, якщо землю не можна використовувати через війну?

Ситуація: Невелике агропідприємство орендує землю для обробітку, але частину ділянок неможливо використовувати через замінування та бойові дії, що потребує правильного відображення податкових наслідків, зокрема щодо земельного податку, витрат і втрат врожаю, а також належного документального підтвердження. Якщо частину орендованих земельних ділянок неможливо використовувати через замінування або бойові дії, відображення цього у податковому обліку має певні особливості.

Відповідь: Земельний податок можна зменшити або звільнити від сплати лише за наявності офіційного підтвердження, що ділянка тимчасово непридатна для обробітку (наприклад, акти обстеження від місцевої адміністрації або Держгеокадастру). 

Втрати врожаю на цих ділянках можна списати як стихійні, але лише за умови документального підтвердження: акти обстеження пошкодженого врожаю, фото- та відеофіксація, довідки від органів місцевого самоврядування або експертів.

Увага! без відповідних документів зменшення податку, списання витрат чи втрат врожаю можуть не бути визнані законними.

Висновки
У роботі агробізнесу дедалі більшого значення набувають питання, пов’язані з підтвердженням реальності господарської діяльності та належним оформленням трудових і виробничих процесів. Найчастіше увагу податкових органів привертають такі аспекти:

• обґрунтованість та достатність штатної чисельності працівників;
• правильне розмежування штатних працівників і підрядників;
• коректне оформлення сезонних працівників;
• документування виробничих процесів і використання техніки;
  підтвердження втрат і обмежень у використанні землі через воєнні або інші форс-мажорні обставини.

Саме наявність повного пакета підтверджуючих документів і логічно вибудуваної кадрової та виробничої моделі дозволяє мінімізувати ризики під час податкових перевірок. У складних або спірних ситуаціях доцільно залучати фахових бухгалтерів або податкових експертів, щоб своєчасно оцінити ризики та забезпечити коректне оформлення діяльності.
Підготувала Рина ТЕНІНА